สินค้าแจก-แถม เป็นรายจ่ายกิจการต้องเสียภาษีหรือไม่

     เมื่อธุรกิจอยู่ในช่วงขาลง ภารกิจดันยอดขายก็จะตกอยู่กับฝ่ายการตลาดที่จะต้องปรับเปลี่ยนกลยุทธ์ออกมาใช้เพื่อให้ผลประกอบการในช่วงขาลงนั้นดีขึ้น เช่น การให้ของแถม การแจกสินค้าตัวอย่าง เป็นต้น ซึ่งกิจกรรมเหล่านี้ล้วนมีผลต่อภาระภาษีแตกต่างกันไป

     ดังนั้น ผู้ประกอบการควรตื่นตัวและศึกษาหาความรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับรูปแบบการแถม แจกสินค้าที่เหมาะสมกับธุรกิจ แล้วกิจกรรมส่งเสริมการขายลักษณะใดจะใช้ประโยชน์ทางภาษีได้บ้าง หรืออาจต้องเสียภาษีเพิ่ม รวมถึงสามารถใช้ประโยชน์ทางอื่นใดได้บ้าง ต้องไปติดตามพร้อมกันดังนี้

แจกสินค้าต้องเสียภาษีแบบไหนบ้าง

     แจกสินค้าตัวอย่าง ธุรกิจที่ทำการตลาดส่งเสริมการขายเพื่อกระตุ้นยอดขายของสินค้าต่างๆ หรือเพื่อนำเสนอสินค้า โดยมีกิจกรรมการแจกผลิตภัณฑ์ในปริมาณน้อยให้แก่ผู้ที่มีโอกาสซื้อ

     นอกจากนี้การแจกสินค้าตัวอย่างยังได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และสามารถนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงนำมาเป็นรายจ่ายของกิจการได้อีกด้วย

     การแจกสินค้าของขวัญตามเทศกาล ได้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     การแจกโดยซื้อสินค้าอื่นไปใช้เป็นของแจก ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     การแจกสินค้าตัวอย่างให้ผู้จัดจำหน่าย ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

ภาระภาษีกับการแจกคูปอง

     การทำการตลาดในรูปแบบนี้ ยืนยันว่าผู้ที่ได้รับคูปองจะได้เป็นเจ้าของสิทธิ์ในการได้รับส่วนลดหรือสิทธิ์อื่นๆ สำหรับสินค้านั้นในช่วงเวลาใดเวลาหนึ่ง โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อช่วยให้ผู้บริโภคประหยัดค่าใช้จ่าย เมื่อซื้อสินค้าที่ร่วมรายการในเวลาที่ถูกกำหนดไว้ ซึ่งการแจกคูปองส่วนใหญ่จะถูกนำไปใช้ร่วมกับสินค้าตัวอย่างในการกระตุ้นให้เกิดการทดลองใช้

     หากมองในแง่ของเรื่องภาษีที่เกี่ยวข้องกับการแจกคูปอง สามารถอธิบายได้ดังนี้ คูปองแลกซื้อสินค้า คูปองส่วนลดค่าสินค้า และคูปองสะสมแต้มตามแผนส่งเสริมการขาย นั้น เป็นวิธีการแจกคูปองที่จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

การแจกของแถมต้องเสียภาษีหรือไม่

     การแจกของแถมสินค้าให้กับผู้บริโภคโดยไม่คิดมูลค่า หรือผู้บริโภคสามารถซื้อได้ในราคาต่ำ เพื่อจูงใจให้ผู้บริโภคตัดสินใจซื้อสินค้าได้ง่ายขึ้น โดยบริษัทหรือนักการตลาดสามารถใช้ของแถมเพื่อสร้างภาพลักษณ์ที่ดีให้แก่สินค้าและเพื่อขยายฐานลูกค้า

     ในมุมภาษีการแจกของแถมจะต้องเสียภาษีหรือได้รับยกเว้นการเสียภาษีในกรณีไหนบ้าง ลองมาตรวจสอบพร้อมๆ กัน ดังนี้

     ของแถมที่ใส่ในหีบห่อหรือในกล่องสินค้า และของแถมที่แนบติดไปกับสินค้า ได้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     ของแถมแยกชิ้นอิสระที่ให้ต่างหากจากสินค้า และการแถมบริการหีบห่อ ได้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     ของแถมที่ส่งให้ภายหลังการซื้อสินค้า/ใช้สินค้า และของแถมที่ส่งทางไปรษณีย์ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     ของแถมที่ใช้ชิ้นส่วนแลกซื้อ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ

     ของแถมที่มีมูลค่ามากกว่าสินค้า ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้

ส่วนลดสินค้า แจกของขวัญและของชำร่วยเกี่ยวข้องกับภาษีอย่างไร

     ส่วนลดราคาสินค้าไม่ว่าจะเป็นรูปแบบ ส่วนลดการค้าพร้อมการขาย ส่วนลดเงินสดพร้อมการขาย ล้วนเป็นกลยุทธ์อีกรูปแบบหนึ่งทางการตลาด หากผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทำใบกำกับภาษี โดยระบุส่วนลดหรือค่าลดหย่อนไว้ให้เห็นชัดแจ้งในใบกำกับภาษีในแต่ละครั้งที่มีการออกใบกำกับภาษี ให้ผู้ประกอบการหักส่วนลดการค้าออกจากฐานภาษี และคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการหลังจากหักส่วนลดหรือค่าลดหย่อนแล้ว ทั้งนี้เว้นแต่การออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ผู้ประกอบการจะไม่แสดงส่วนลดการค้าอย่างชัดเจน และผู้ประกอบการไม่ต้องนำส่วนลดดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายได้เพื่อเสียภาษี

     นอกจากนี้ยังมีกรณี การแจกของขวัญและของชำร่วย ให้ในโอกาสเปิดร้าน เทศกาลต่างๆ หรือแนะนำสินค้าใหม่ จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการได้อีกด้วย นอกจากนี้หากเป็นกรณี ให้สินค้าอื่นๆ ที่ไม่ใช่ลูกค้า ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่นำมาหักภาษีซื้อได้ 

ของรางวัลและการบริจาคสินค้ากับภาระภาษี

     ในส่วนของรางวัลจากการแข่งขันหรือชิงโชค และรางวัลหรือโบนัสที่ได้รับจากการส่งเสริมการขาย จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สามารถนำมาหักภาษีซื้อได้ รวมถึงถือเป็นรายจ่ายของกิจการ และต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

     ทั้งนี้ ยังมีในส่วนของการบริจาคสินค้าให้องค์การสาธารณกุศล สถานศึกษาเอกชน จะได้รับการยกเว้น และในส่วน บริจาคสินค้าให้หน่วยราชการ/รัฐบาล สถานพยาบาลเอกชน ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและถือเป็นรายจ่ายของกิจการ นอกจากนี้การบริจาคสินค้าให้สำนักสงฆ์ มูลนิธิ/สมาคมที่ไม่อยู่ในรายชื่อประกาศกำหนดให้เป็นองค์การสาธารณกุศล คณะบุคคลอื่น ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

     กล่าวโดยสรุป ผู้ประกอบการส่วนใหญ่ใช้การส่งเสริมการขาย แบบการมุ่งสู่ผู้บริโภคด้วยรูปแบบที่แตกต่างกันไป เช่น การแจกสินค้าตัวอย่าง การแจกคูปอง การให้ของแถม เป็นต้น ซึ่งในแต่ละรูปแบบดังกล่าวจะมีแนวปฏิบัติทางภาษีที่แตกต่างกันทั้งในประเด็นของภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผู้ประกอบการควรศึกษาและทำความเข้าใจกับประเด็นต่างๆ ให้ดีเสียก่อน

     อ่านบทความเพิ่มเติมได้ที่  Inflow Accounting